Если наследник не принимает наследство и не отказывается от него, ситуация может стать весьма сложной с юридической и налоговой точки зрения. Право принять или отказаться от наследства, известное как ius delationis, не остаётся нерешённым: если наследник умирает, не выразив своей воли, это право автоматически переходит к его наследникам, как установлено в статье 1006 Гражданского кодекса. Важно подчеркнуть, что, хотя передача наследства не подразумевает автоматического принятия, последующие наследники приобретают правоспособность принимать решения, и в случае их принятия возникает соответствующее налоговое обязательство.
На практике налоговое обязательство, связанное с наследством, остаётся в силе до тех пор, пока не будет сделан официальный и прямо выраженный отказ. Налоговая служба может взыскать налог с первоначального наследника, если он официально не отказался от него, даже если с момента смерти наследодателя прошло несколько лет. Кроме того, если правообладатель умирает, не приняв решения, это право переходит к его наследникам, которые могут принять или отклонить наследство. Однако, если они в конечном итоге примут наследство, налоговое бремя продолжает применяться с момента смерти первого наследодателя.
Что касается срока исковой давности по налогу на наследство, судебная практика указывает на то, что этот срок начинается не со смерти первого наследодателя, а со смерти наследника, который не принял наследство и не отказался от него. Именно с этого момента право принятия решения переходит к последующим наследникам, и Администрация может начать исчисление срока уплаты налога. Этот критерий поддерживается как статьей 1006 Гражданского кодекса, так и статьей 24 Закона о подоходном налоге Испании (LISD), которая регулирует передачу прав и приостановление налогооблагаемых событий в случае бездействия наследства.
Для предотвращения конфликтов и оптимизации налогового бремени необходимо правильное планирование наследства. Такие инструменты, как нотариально заверенное завещание, пожизненное дарение, узуфрукт или страхование жизни, связанное с наследниками, позволяют разработать эффективную стратегию наследования и снизить риски.
Распространено заблуждение, что отказ от наследства освобождает от уплаты налога на наследство. Хотя в гражданском праве наследование не происходит без явного или молчаливого согласия, в налоговой сфере критерии более сложны. Статья 3.1.a) Закона Испании об урегулировании имущественных и правовых отношений устанавливает, что налогооблагаемым событием является приобретение активов и прав по наследству, хотя налоговое обязательство не возникает до момента принятия наследства. Если нет официального отказа, а наследники впоследствии принимают наследство, Администрация может установить налог с обратной силой.
В заключение, отсутствие выражения намерения в отношении наследства не освобождает вас от налогового обязательства. Если вы не хотите брать на себя налоговые обязательства, необходимо отказаться от него прямо, публично и в установленные сроки. В противном случае администрация может в любой момент потребовать уплату налога, что повлечёт за собой финансовые последствия. В случае, если наследство не принято и не отвергнуто, профессиональные рекомендации — действовать осмотрительно, чтобы избежать будущих налоговых проблем.